Бухгалтерия частного предпринимателя: как платить налог при продаже залога

 Залог - это долговая ценная бумага, удостоверяющая безусловное право его владельца на получение от должника выполнения по основному обязательству, при условии, что оно подлежит исполнению в денежной форме, а в случае невыполнения основного обязательства - право обратить взыскание на предмет ипотеки.

 

Залог оформляется, если его выдача предусмотрена ипотечным договором. После государственной регистрации ипотеки оригинал закладной передается ипотекодержателю, если иной порядок передачи закладной не установлен ипотечным договором. Закладная не является эмиссионной ценной бумагой. Залог может передаваться его владельцем любому лицу путем индоссамента. Следующий владелец закладной приобретает все права ипотекодержателя (нового кредитора ) по договору, которым обусловлено основное обязательство, и по ипотечному договору, на основании которого была выдана закладная, а права предыдущего владельца закладной как ипотекодержателя (первоначального кредитора) прекращаются (ст.20 Закона Украины «Об ипотеке»).

Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями (пп.14.1.54 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины).

При этом, согласно п.164.1 ст.164 НКУ базой налогообложения налогом на доходы физических лиц является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом.

Одной из таких особенностей является налогообложение инвестиционной прибыли, при расчете которого учитываются документально подтвержденные расходы, понесенные физическим лицом на приобретение инвестиционных активов.

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли определен п.170.2 ст.170 НКУ, согласно которому учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

Однако, поскольку закладная не относится к эмиссионным ценным бумагам, поэтому с целью применения норм п.170.2 ст.170 Кодекса нет оснований рассматривать ее как инвестиционные активы.

Согласно пп. « А » п.176.1 ст.176 НКУ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан в соответствии с разделом IV НКУ подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу ( пп.168.1.3 п.168.1 ст.168 НКУ).

Если плательщику налога трудно самому разобраться во всех хитросплетениях налогового законодательства, на сегодняшний день существуют фирмы, готовые помочь в оформлении налоговых документов. К примеру, за рубежом иметь собственного бухгалтера принято, как и собственного адвоката или стоматолога. Такой опыт перенимают и многие украинцы и обращаются за услугами в специализированные предприятия - , которые и предлагают услуги бухгалтера.

Если вернуться к вопросу о закладной, то можно подытожить, что если физическое лицо осуществляет продажу закладной другому физическому лицу, то доход, полученный от такой деятельности, включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика и подлежит налогообложению по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 НКУ ( 15 % и / или 17 %). При этом плательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по этому налогу до 1 мая года, следующего за отчетным.

По теме: